I tributi locali: IMU, TARI, canone unico patrimoniale, addizionali

1. L'autonomia tributaria del Comune

Il Comune è soggetto attivo di tributi propri, nei limiti della legge statale e con la potestà regolamentare dell'art. 52 D.Lgs 446/1997: può disciplinare le proprie entrate (aliquote entro i massimi, riduzioni, agevolazioni, modalità di riscossione), ma non il presupposto e il soggetto passivo, riservati alla legge. I regolamenti sono approvati dal Consiglio ed hanno effetto dal 1° gennaio.

2. L'IMU (Imposta Municipale Propria)

Disciplinata dalla L. 160/2019 (che ha unificato IMU e TASI). Presupposto: possesso di immobili (proprietà o altro diritto reale: usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie). Base imponibile: per i fabbricati, rendita catastale rivalutata del 5% moltiplicata per coefficienti (es. 160 per gli immobili abitativi); per le aree edificabili il valore venale.

• Esenzione dell'abitazione principale (salvo categorie di lusso A/1, A/8, A/9, che pagano con detrazione).
• Aliquota di base 0,86%, che il Comune può modulare fino a un massimo di legge (1,06%, con margini ulteriori).
• Versamento in due rate (16 giugno e 16 dicembre); dichiarazione IMU nei casi previsti.

3. La TARI (Tassa sui Rifiuti)

Componente sui rifiuti della fiscalità locale. Presupposto: possesso o detenzione di locali e aree suscettibili di produrre rifiuti. Natura: è una tassa destinata a coprire integralmente il costo del servizio di gestione dei rifiuti. Il costo è definito dal PEF (Piano Economico Finanziario) secondo il metodo tariffario di ARERA. Le tariffe si articolano su utenze domestiche (in base a superficie e componenti del nucleo) e non domestiche (superficie e categoria di attività). Possibile la tariffa corrispettiva per i Comuni con misurazione puntuale.

4. Il canone unico patrimoniale (L. 160/2019, commi 816 ss.)

Dal 2021 sostituisce e unifica TOSAP/COSAP (occupazione suolo pubblico), imposta comunale sulla pubblicità e diritto sulle pubbliche affissioni e il canone per l'installazione dei mezzi pubblicitari. Ha natura patrimoniale (non tributaria in senso stretto): è il corrispettivo per l'occupazione di suolo pubblico o la diffusione di messaggi pubblicitari. Esiste anche il canone mercatale per le occupazioni nei mercati. Disciplina di dettaglio con regolamento comunale.

5. L'addizionale comunale all'IRPEF

Il Comune può istituire un'addizionale all'IRPEF (D.Lgs 360/1998) deliberando l'aliquota (entro il tetto di legge, oggi fino allo 0,8%, con possibilità di soglia di esenzione). È commisurata al reddito imponibile IRPEF e riscossa dal sostituto d'imposta. Serve a finanziare la spesa corrente dell'ente.

6. Altre entrate e la finanza locale

• Trasferimenti erariali e Fondo di solidarietà comunale (perequazione tra Comuni).
• Compartecipazioni a tributi erariali.
• Entrate extratributarie: proventi da servizi, sanzioni, canoni concessori.

7. Il ruolo del regolamento e delle aliquote

Ogni anno il Comune approva, entro il termine per il bilancio (di norma il 31 dicembre, salvo proroghe), le aliquote e tariffe di IMU, TARI, addizionale e canone. Le delibere vanno inserite nel Portale del federalismo fiscale per l'efficacia. Il rispetto dei termini e delle procedure è responsabilità gestionale in cui il Segretario esercita funzioni di coordinamento e garanzia di legittimità.

8. Punti d'attenzione per l'orale

Distinguere bene la natura: IMU e addizionale sono imposte; la TARI è una tassa (copertura del servizio); il canone unico è un'entrata patrimoniale. Collegare sempre la disciplina alla potestà regolamentare (art. 52) e ai limiti costituzionali (artt. 23, 53).

Domande d'orale probabili

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