Scienza delle finanze: le entrate pubbliche e la teoria dell'imposta

1. L'attività finanziaria pubblica

La scienza delle finanze studia il modo in cui lo Stato e gli enti pubblici procurano ed impiegano le risorse per soddisfare bisogni collettivi. Il bilancio è lo strumento che sintetizza entrate e spese. Le funzioni pubbliche classiche (Musgrave) sono tre: allocativa (produrre beni pubblici che il mercato non offre), redistributiva (correggere la distribuzione del reddito) e di stabilizzazione (politiche congiunturali su domanda e occupazione).

2. I beni pubblici e i fallimenti del mercato

Il bene pubblico puro ha due caratteri: non rivalità nel consumo (il consumo di uno non riduce quello di un altro) e non escludibilità (non si può impedire a chi non paga di fruirne). Da qui il problema del free rider e la necessità dell'intervento pubblico. Altri fallimenti del mercato: esternalità, asimmetrie informative, monopoli naturali.

3. La classificazione delle entrate

• Originarie (di diritto privato: canoni, redditi patrimoniali) vs derivate (prelievo coattivo su ricchezza altrui: tributi).
• Ordinarie (ricorrenti) vs straordinarie (una tantum).
• Il tributo è il genere; le specie sono imposta, tassa, contributo.

4. Imposta, tassa, contributo

La imposta è un prelievo coattivo senza controprestazione specifica, dovuto per il concorso alle spese generali (es. IRPEF, IMU). La tassa è collegata a un servizio pubblico divisibile reso su domanda o comunque fruito dal singolo (es. tassa rifiuti, tributo per un servizio). Il contributo (o tributo speciale) è dovuto da chi trae un particolare vantaggio da un'opera pubblica (es. contributo di miglioria, contributi previdenziali).

5. Gli elementi dell'imposta

• Presupposto: la situazione di fatto che fa sorgere l'obbligazione (possesso di un immobile, produzione di reddito).
• Soggetto attivo (ente impositore) e soggetto passivo (contribuente).
• Base imponibile: la grandezza su cui si applica l'imposta.
• Aliquota: la misura del prelievo sulla base imponibile.

6. Progressività, proporzionalità, regressività

Imposta proporzionale: aliquota costante al crescere della base. Progressiva: aliquota media crescente (in Italia l'IRPEF, per scaglioni). Regressiva: aliquota media decrescente. La progressività si realizza per scaglioni (l'aliquota superiore colpisce solo la parte eccedente lo scaglione), per detrazione o per deduzione. La Costituzione (art. 53, comma 2) vuole un sistema tributario informato a criteri di progressività.

7. Gli effetti economici delle imposte

• Traslazione: chi è colpito per legge (percosso) sposta l'onere su altri (inciso), es. dal venditore al consumatore.
• Evasione (illecita, sottrazione della base) vs elusione (aggiramento formalmente lecito ma abusivo) vs rimozione (il contribuente modifica i propri comportamenti).
• Ammortamento dell'imposta: la patrimoniale su un cespite ne riduce il valore di mercato.

8. Equità e capacità contributiva

Due criteri di equità: del beneficio (paga chi fruisce, logica delle tasse) e della capacità contributiva (paga chi può, logica delle imposte). Il secondo è il principio cardine dell'art. 53 Cost. La pressione tributaria (tributi/PIL) e la pressione fiscale (tributi + contributi sociali / PIL) misurano il peso complessivo del prelievo.

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