Il bilancio di previsione: struttura, missioni/programmi, DUP e PEG

1. Il ciclo della programmazione

La gestione finanziaria dell'ente segue una catena logica: DUP → bilancio di previsione → PEG. Dalla visione strategica agli obiettivi operativi assegnati ai dirigenti. Il principio contabile applicato della programmazione (allegato 4/1 al D.Lgs 118/2011) ne fissa regole e documenti.

2. Il DUP (Documento Unico di Programmazione)

È il documento che guida la programmazione: si compone di una Sezione Strategica (SeS), di orizzonte pari al mandato, e di una Sezione Operativa (SeO), di norma triennale, che declina obiettivi e risorse. Il DUP è il presupposto di tutti gli altri documenti di programmazione: va presentato dalla Giunta al Consiglio (di regola entro il 31 luglio) e approvato prima o insieme al bilancio.

3. Il bilancio di previsione finanziario

È il documento contabile fondamentale, triennale e autorizzatorio (autorizza a riscuotere le entrate e a impegnare le spese). Deve essere approvato dal Consiglio di regola entro il 31 dicembre dell'anno precedente (salvo differimenti del termine con decreto ministeriale). Principi cardine: pareggio/equilibrio (art. 162 TUEL), unità, universalità, integrità, veridicità, pubblicità. Vige il principio della copertura: ogni spesa deve trovare corrispondente copertura in entrata.

4. La struttura per missioni e programmi

La spesa è classificata secondo una struttura uniforme per tutti gli enti:

• Missioni: le funzioni principali e gli obiettivi strategici (es. 01 Servizi istituzionali; 04 Istruzione; 09 Sviluppo sostenibile e tutela del territorio; 12 Diritti sociali).
• Programmi: aggregati omogenei di attività all'interno di ciascuna missione; sono l'unità di voto del Consiglio.
• A fini gestionali, i programmi si articolano in titoli (spesa corrente, in conto capitale, ecc.) e macroaggregati.

5. La classificazione delle entrate e delle spese

Le entrate si articolano in titoli (Titolo 1 entrate tributarie; Titolo 2 trasferimenti; Titolo 3 extratributarie; Titolo 4 entrate in conto capitale; Titolo 6 accensione prestiti, ecc.), poi in tipologie e categorie. Le spese in titoli (Titolo 1 spese correnti; Titolo 2 in conto capitale; Titolo 3 rimborso prestiti, ecc.). La distinzione corrente / conto capitale è fondamentale: la spesa corrente misura i servizi ricorrenti, quella in conto capitale gli investimenti.

6. Il PEG (Piano Esecutivo di Gestione)

Approvato dalla Giunta dopo il bilancio, il PEG traduce i programmi in obiettivi operativi e assegna ai responsabili le risorse finanziarie, umane e strumentali. Le entrate e le spese sono graduate in capitoli. Il PEG unifica in sé anche il piano della performance e il piano dettagliato degli obiettivi (oggi confluiti, per molti enti, nel PIAO). È lo strumento che rende operativa la separazione politica-gestione: il dirigente gestisce nei limiti delle dotazioni del PEG.

7. Esercizio provvisorio e gestione provvisoria

Se il bilancio non è approvato entro l'inizio dell'esercizio: in caso di differimento autorizzato del termine si opera in esercizio provvisorio (spese entro i dodicesimi degli stanziamenti dell'anno precedente); in mancanza di autorizzazione si ricade nella più restrittiva gestione provvisoria (solo spese obbligatorie e indifferibili).

8. Perché conta per il segretario

Il segretario cura la legittimità dell'iter di approvazione (DUP, bilancio, PEG), i pareri e i termini, e conosce la struttura per missioni/programmi per leggere le scelte politiche dell'ente. È il tema in cui il dominio contabile locale si tocca con mano: padroneggiarlo (ciclo, struttura, unità di voto, copertura) è decisivo alla 2a prova e all'orale.

In sintesi

• Ciclo: DUP (strategico + operativo) → bilancio di previsione → PEG (obiettivi e risorse ai dirigenti).
• Bilancio triennale e autorizzatorio; approvato dal Consiglio entro il 31/12 (salvo differimenti); equilibrio (art. 162) e copertura.
• Spesa per missioni (obiettivi strategici) e programmi (unità di voto), poi titoli e macroaggregati.
• Entrate e spese per titoli; distinzione corrente / conto capitale.
• PEG approvato dalla Giunta, articolato in capitoli; base della gestione dirigenziale (oggi spesso nel PIAO).
• Esercizio provvisorio (dodicesimi) vs gestione provvisoria (spese obbligatorie e indifferibili).

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